Новые правила оформления чеков с 1 января 2026 года

НДС 22%: Разбираем новые правила оформления чеков с 1 января 2026 года

ФНС России подготовила важные методические разъяснения в связи с вступлением в силу Федерального закона № 425-ФЗ. С начала 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.

Изменения затронут каждого пользователя контрольно-кассовой техники (ККТ). Чтобы избежать штрафов и ошибок в отчетности, необходимо четко следовать алгоритмам ФНС для переходного периода.

Ситуация №1: Возврат товара, купленного в 2025 году
Если покупатель возвращает товар, приобретенный до повышения ставки (по НДС 20%), а сам возврат происходит уже в 2026 году:

• Признак расчета (тег 1054): выбираем значение «2» (Возврат прихода).
• Ставка НДС: указываем 20% — ту же, что была зафиксирована в чеке при продаже.
• Важно: Новая ставка 22% в данном случае не применяется, так как операция привязана к исходной сделке.

Ситуация №2: Корректировка ошибок прошлых периодов
Если вы обнаружили ошибку в чеке от 2025 года, исправлять её в 2026 году нужно по правилам того времени, когда был совершен расчет.

1. Если старый чек был принят ФНС:
  • Сначала формируем «обратный» чек коррекции (аннулируем ошибку).
  • Затем формируем правильный чек коррекции.
  • В обоих документах ставим ставку 20%.

2. Если ФНС не приняла чек (отказ в фискализации):
  • Аннулирующий чек не нужен.
  • Сразу формируем корректный чек со ставкой 20%.

Золотое правило: Исправления всегда проводятся по ставке, действовавшей на момент совершения оригинальной операции.

Ситуация №3: Авансы и предоплаты
Сложный сценарий, когда деньги получены в одном году, а товар отгружен в другом.

• Аванс в 2025 году: Используем признак способа расчета «1» или «2» (Предоплата) и ставку 20/120.
• Доплата аванса в 2026 году: На сумму доплаты уже применяется новая ставка — 22/122.
• Отгрузка (закрытие сделки) в 2026 году: 
  • Указываем признак «4» (Полный расчет).
  • Применяется итоговая ставка 22%.
  • Нюанс: Если цена договора не изменилась (покупатель не доплачивал 2%), НДС все равно рассчитывается по ставке 22/122 от итоговой суммы.

Ситуация №4: Продажа в кредит (отгрузка раньше оплаты)
Если товар передан клиенту в 2025 году, а расчеты по нему идут в 2026-м:

• В момент отгрузки (в 2025 году): Формируется чек без оплаты («Передача в кредит») со ставкой 20%.
• В момент получения денег (в 2026 году): Оформляется чек на «Оплату кредита», где также указывается ставка 20%.
• Итог: Ставка НДС фиксируется в момент фактической передачи товара.

---

Краткие итоги и выводы:

1. Привязка к дате операции: Налог в чеке зависит от того, когда фактически состоялась сделка или была получена предоплата, а не от даты печати чека.
2. Коррекции и возвраты: Всегда «зеркалят» ставку исходного документа.
3. Новые продажи: Все расчеты, начатые с 1 января 2026 года, облагаются по ставке 22%.

Данные правила обязательны для всех сфер: от ритейла и общепита до сферы услуг и производства.