Как индивидуальным предпринимателям, переходящим на ККТ, получить налоговый вычет?
Возможность получения дополнительного налогового вычета индивидуальным предпринимателям, переходящим на работу с ККТ, установлена Федеральным законом № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Он принят 27.11.2017 года.
В соответствии с данными поправками, индивидуальные предприниматели на ПСН или ЕНВД, переходящие на работу с онлайн-кассами, будут иметь возможность снизить сумму исчисленного (подлежащего уплате) налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ.
О каких расходах идет речь?
Во-первых, это расходы на приобретение кассового аппарата, во-вторых, расходы на оснащение ККТ фискальным накопителем. В-третьих, расходы на покупку ПО для онлайн-кассы. В-четвертых, расходы на услуги по настройке кассового оборудования (или, как их еще называют, модернизацию кассы).
Максимальный налоговый вычет на приобретение онлайн-кассы — 18 000 рублей на каждую единицу. Если покупка и настройка ККТ обошлись дороже, зачесть все равно можно только эту сумму.
Льгота распространяется не на все кассы. Но есть условия, которые обязательно нужно соблюдать. Налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС. Кассу обязательно нужно поставить на учет. Иначе вернуть потраченные на нее деньги будет невозможно.
Сроки регистрации ККТ
Возникает вопрос: в какие сроки нужно зарегистрировать ККТ. Сделать это нужно как можно быстрее, желательно сразу после покупки. И вот почему: налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации. При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ.
Важный момент: сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.
Особенности предоставления налогового вычета
Для тех, кто совмещает ЕНВД и ПСН, налоговый вычет за онлайн-кассу предусмотрен только по одному режиму.
Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.
Порядок и сроки предоставления вычета могут отличаются, в зависимости от ряда факторов. Учитывается, есть ли у ИП наемные работники, работает ли ИП в сфере розницы и общепита. Также важно, какую именно систему налогообложения использует ИП — ПСН или ЕНВД.
Некоторые сочетания указанных признаков, а также особенности предоставления вычета показаны в данной таблице:
|
Налоговый режим |
Дата регистрации ККТ в ФНС |
Налоговый период, в котором можно уменьшить налог |
|
ИП на ЕНВД: кроме розничной торговли и общепита, в том числе ИП без сотрудников |
с 01.02.2017 до 01.07.2019 |
2018 и 2019 годы, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ |
|
ИП на ЕНВД: розничная торговля и общепит с наемными сотрудниками |
с 01.02.2017 до 01.07.2018 |
2018 год, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ |
|
ИП на ПСН кроме розничной торговли и общепита, в том числе ИП без сотрудников |
с 01.02.2017 до 01.07.2019 |
Налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ |
|
ИП на ПСН: розничная торговля и общепит с наемными сотрудниками |
с 01.02.2017 до 01.07.2018 |
Налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ |
Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы?
Процедура получения налогового вычета не сложная, но требует тщательного подхода.
1. Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.
2. Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Заполнять уведомление можно в свободной форме. Потому что пока официальный шаблон этого документа не утвержден.
3. Для того, чтобы без проблем добиться получения НВ, необходимо обеспечить выполнение таких требований:
|
Условия |
Расшифровка |
|
Документальные |
Все затраты на покупку ККМ подтверждены правильно составленными документами (счетами, чеками) |
|
Технологические |
Модель обеспечивает бесперебойную передачу сведений через ОФД в налоговую |
|
Контрольные |
ККМ полностью соответствует требованиям действующего законодательства: модель и марка содержится в официальном перечне ФНС касательно кассовой техники. Реестр общедоступен и просмотреть его можно в любое время на сайте службы; ККМ работает в режиме, позволяющем немедленно отправлять в налоговую кассовые чеки, БСО через ОФД |
4. Помимо подачи налоговой декларации, предпринимателями предоставляется заявление в простой форме, где необходимо отразить необходимую информацию, главное чтобы в нём были следующие пункты:
· Налоговый период
· ФИО ИП
· ИНН
· Номер и дата патента
· Заводской номер ККТ
· Регистрационный номер, присвоенный ФНС
· Дата регистрации ККТ в налоговой
· Сумма расходов на приобретение ККТ
· Сроки уплаты и сумма уменьшения платежей
Заявление нужно направить в налоговый орган. Это можно сделать как лично в письменном виде, так и в электронном формате, через официальный сайт ФНС nalog.ru, в соответствующем разделе электронных услуг для индивидуальных предпринимателей (нужно зайти в личный кабинет). Налоговый инспектор, принимающий заявление об уменьшение суммы налога за каждую единицу ККТ, проверяет предоставленную информацию на достоверность. Если налоговым сотрудником будет выявлен факт нарушения в несоответствии требованиям или допущения ошибки, то заявление ИП будет отклонено. В таком случае уплатить налог придётся в полной мере, но позже можно будет подать заявление с исправлениями повторно.
