Штрафы за неприменение ККТ и отсутствие онлайн кассы в 2019 году

Какие ситуации с ККТ грозят штрафами

Компании или ИП, которые обязаны работать уже сейчас с онлайн кассами, не должны игнорировать свою новую обязанность.

В противном случае исполнительные органы власти будут вынуждены выписать штрафы за отсутствие онлайн кассы. Величина штрафа будет рассчитываться, по тому же принципу, что и за неприменение нового кассового аппарата. И чем дольше организация будет «тянуть» с переходом на онлайн кассу, тем она больше заплатить штраф.

Под риск попадают следующие обстоятельства (исключите их в своей работе):

• ККТ не применяется (отсутствует), хотя такая обязанность в отношении плательщика есть; используется неподходящая кассовая машина - устаревшая или неправильно модифицированная, или не прошедшая обязательную регистрацию в налоговой инспекции. В частности, расчеты с использованием старых машин вместо новых онлайн касс приравниваются к работе без ККТ. Будьте внимательны в этом отношении: по общему правилу онлайн кассы нового поколения должны уже применять все торговцы. Льготы действуют для некоторых категорий продавцов до 1 июля 2018 года. И до 1 июля 2019 года (п. 9 и 11, а также п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ);

• применяемая ККТ и ее части не включены в реестр налоговой - имеются в виду реестр ККТ и реестр фискальных накопителей;

• техника не имеет фискальную (контрольную) память либо фискальная память находится в нефискальном режиме, или блок фискальной памяти вышел из строя;

• выбит чек ККТ на сумму меньшую, чем требовалось;

• в случаях, когда ККТ можно не применять, вместо кассового чека не выдается даже БСО или документ, подтверждающий поступление наличности.

Данный перечень следует из постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16, посвященного практике применения ответственности по статье 14.5 КоАП РФ. При этом учитывается, что полномочия по ведению реестров ККТ теперь переданы ФНС (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

В письме ФНС России от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602 указано, что за применение ККТ не соответствующей установленным требованиям, в том числе без фискального накопителя, то организацию и ИП могут привлечь к ответственности как за неприменение ККТ. Так, в соответствии со ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ данные аппараты уже не могут квалифицироваться в качестве кассовой техники. Таким образом, работа на старом ККТ приравнена к работе без кассы. 

Каким будет штраф за неприменение ККТ и неустановку онлайн кассы

Суммы взыскания с нарушителей в сфере ККТ прописаны в пункте 2 статьи 14.5 КоАП РФ (пункт 3 - для повторных нарушений). Цифры разнятся в зависимости от субъекта правонарушения - важно, отвечает сама компания или должностное лицо.

Если речь идет о самой компании, то размер штрафа может варьироваться от ¾ (это 75%) до полной суммы расчета (100%), по которому выписывается штраф. При этом есть минимальная сумма взыскания - это 30 000 руб. То есть меньшими средствами по общему правилу не отделаться.

Когда к делу привлекается руководитель, его зам, бухгалтер или иное должностное лицо (наказать могут сразу несколько виновных сотрудников), сумма санкции также варьируется. Но здесь нижняя и верхняя планки сдвинуты - по сравнению с юрлицами ответственность не такая строгая. Тем не менее суммы могут оказаться внушительны. Размер штрафа для ответственных лиц может варьироваться от ¼ (это 25%) до ½ расчета (50%), по которому выписывается штраф. Минималка - 10 000 руб. То есть в любом случае, даже если расчеты произведены на сумму, не превышающую 10 000 руб., придется раскошелиться и исправить свою ошибку.

Особые случаи

Если всю работу ККТ вы организовали и провели верно, а просто не выдали кассовый чек или БСО, если вы пока выписываете их, то применяется пункт 6 упомянутой статьи КоАП. А именно вам могут вынести предупреждение за такую ошибку. Либо все-таки оштрафовать. Цена вопроса - 10 000 руб. с компании; 2000 руб. - с должностного лица.

Также своя норма - пункт 4 статьи 14.5 КоАП - для ККТ, которая не соответствует установленным требованиям. Либо применяется с нарушением порядка ее регистрации или, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения.

Примеры расчета штрафа за неприменение ККТ в 2019 году для компании

Ситуация 1. Компания в нарушение установленного порядка провела без применения ККТ расчеты на сумму 25 000 руб. Нижняя планка штрафа - ¾ от суммы расчета - равна 18 750 руб. Верхняя - полная сумма расчета - равна 25 000 руб. Все суммы ниже минималки. Поэтому штраф составит 30 000 руб.

Ситуация 2. Компания, работая без кассового аппарата, рассчиталась с покупателями на сумму 50 000 руб. Нижняя планка штрафа - ¾ от суммы расчета - равна 37 500 руб. Это выше минималки. Поэтому штраф ревизоры установят в пределах от 37 500 руб. до 50 000 руб.

Пример расчета штрафа за онлайн кассы

Допустим, у компании нет ККТ, хотя она должна иметь кассу. Было пробито пять чеков каждый на сумму 50 000 рублей. Общая сумма чеоков — 250 000 рублей. В итоге штраф составит не менее 3/4 от 250 000 рублей, но не более 250 000 рублей. 

Как видно на примерах, работать без использования ККТ, когда это необходимо, совершенно «невыгодно». Всё, что «заработали», может превратиться в штраф.

Как увеличиваются санкции в случае повторного нарушения, а так же если сумма расчета без применения ККТ составила 1 000 000 рублей и более

При вторичном нарушении в работе с ККТ в 2019 году к штрафу может добавиться наказание пожестче. Установлены возможные меры, как мы уже отмечали, пунктом 3 статьи 14.5 КоАП РФ.

Так, для компании и ИП предусмотрено приостановление деятельности сроком до 90 дней (суток). Что касается руководителя (иного должностного лица), то его могут дисквалифицировать сроком от года до двух лет.

Есть ли возможность избежать штрафа за неприменение ККТ в 2019 году

Если вы знаете, что ошибочно не применили ККТ, как можно быстрее поставьте в известность об этом налоговую. При условии, что инспекторы не выявили ошибку до вас, санкций можно избежать. Конечно, само нарушение, если это возможно, нужно успеть устранить. Подробности - в примечании к статье 14.5 КоАП РФ. Там же сказано, что применять данный способ можно только в отношении следующих нарушений:

• неприменение ККТ в случаях, когда применение обязательно (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);

• использование ККТ, которая не соответствует установленным требованиям или порядок регистрации/перерегистрации которой нарушен (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ)

• невыдача покупателю бумажного или электронного кассового чека (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

В налоговую обращайтесь с заявлением, к которому приложите документы по возникшей ситуации. Бумагу составьте в произвольной форме. Опишите подробно факт нарушения. Также целесообразно включить сведения о том, что и как исправлено.

Данным способом, например, необходимо воспользоваться, когда из-за экстренного отключения электричества кассир отпускает товар, а чек не пробивает. В этом случае наряду с копией чека коррекции к заявлению приложите справку от арендодателя/энергосетей об отключении у вас электричества, с указанием причины сбоя.

Если сообщить в ИФНС о нарушении вы не успели и его обнаружили налоговики в ходе проверки, то целесообразно признать ошибку. И исполнить всё необходимое по соответствующей операции (п. 4 ст. 28.6 КоАП РФ). Тогда штраф назначается в размере 1/3 минимально возможного размера санкции (п. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). То есть для компании это 10 000 руб. Также за первое нарушение малым и средним компаниям штраф может быть заменен на предупреждение (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ).

Разбираясь в вопросах ответственности за неприменение ККТ в 2019 году, помните о сроках давности. Привлекать к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ налоговые инспекторы вправе в течение одного года со дня, когда ошибка допущена (ст. 4.5 и 23.5 КоАП, ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Случаи освобождения от установки новых кассовых аппаратов

Полнота применения законодательства невозможна без существующих исключений, учтенных и подкрепленных правовыми нормами. Любой закон может быть невозможным для применения для разных отраслей или сфер деятельности по тем или иным причинам. В связи с этим существует ряд условий, при которых некоторые предприниматели и виды деятельности могут повременить с приобретением новых контрольно-кассовых аппаратов.